摘要：提高企业的内部控制水平,将为推动企业的可持续发展奠定良好的基础.基于此,本研究从风险管理的角度,针对基层农业小微企业所面临的外部风险和内部风险进行了分析,并总结了企业目前内部控制中存在的主要问题,从而结合企业的实际发展情况,提出了企业的内部控制措施,期望以此来推动我国基层农业小微企业的快速发展.
关键词：风险管理；基层农业小微企业；内部控制
引言
农业企业的经营生产具有独特的行业特征,但由于受到自然灾害以及市场竞争等多种因素的影响,使得农业企业在生产和经营中面临着巨大的风险,尤其是其中的基层农业小微企业.内部控制作为企业风险防范的主要途径,在对我国基层农业小微企业进行调查时,却发现其并未真正建立起健全的内部控制体系,对企业的健康发展产生了阻碍.
一、风险管理视角下的基层农业小微企业风险
(一)外部风险
第一,自然灾害风险.气象灾害和虫害等自然灾害作为影响农业企业发展的主要因素,同时也是基层农业小微企业面临的主要风险.比如小麦、玉米、棉花等作物种子在生长过程中,对于自然条件的敏感度相对较高,一旦出现生产基地的异常温度或旱涝等自然灾害,将直接对种子的质量产生影响.
第二,市场竞争风险[1].我国作为一个农业大国,随着近年来农业产业的快速发展,我国的基层农业小微企业数量也逐渐增多,加之产业中大型国有企业的数量相对较多,从而为基层农业小微企业带来了较大的市场竞争压力,企业的利润增长面临着较大的阻碍.
除此之外,农产品的浮动以及国家政策的改变等,均使基层农业小微企业面临着较大的外部风险.
(二)内部风险
内部风险主要是指企业在发展的过程中,由于自身经营、生产或管理等方面存在问题,从而使企业面临的一种风险形式.在对基层农业小微企业的内部风险进行分析时,发现其主要包括以下两方面：一方面是产品质量风险,由于基层农业小微企业所生产的产品大多为可食用的消费品,因此产品的质量将关系到消费者的生命健康和安全,从而增加了企业经营的风险因素.比如由于受到部分不可抗力因素的影响,禽流感、猪流感等,导致肉鸡的整体销量下降,鸡肉持续低迷[2].另一方面,农业企业作为新技术应用的载体,但由于受到农业生产对象状态不稳定性的影响,部分技术的开发和应用也存在一定的风险,而企业自身的管理不当,或管理制度不完善等,也将为企业带来经营风险.
二、基层农业小微企业内部控制存在的问题
(一)缺乏完善的内部控制环境
治理结构不完善,缺乏完善的内部控制环境是基层农业小微企业在发展过程中面临的主要问题.一方面,企业管理者的风险管理意识较为薄弱,内部组织结构不合理,企业管理者对于企业内部的管理结构优化重视程度较低,造成企业的内部审计缺乏权威性和独立性,同时也未能与企业的文化相结合,影响了企业内部控制的有效建设,内部控制基础薄弱[3].另一方面,部分基层农业小微企业虽然建立了相应的内部控制制度,但是却未能为其营造良好的制度环境和管理环境,内部控制的实施和操作未能按照相关的操作规范执行,无法发挥出内部控制在企业管理中的积极作用.
(二)未建立风险评估和防范机制
在对基层农业小微企业进行调查时,发现大部分企业并未建立风险评估和防范意识,其主要是由于管理者的内部控制风险防范意识较为薄弱,仅将财务风险作为企业风险防范的主要方面,却并未将风险评估和防范贯穿于企业生产与经营的各个环节当中,使企业的内部控制面临着较大的风险.同时,部分基层农业小微企业管理者虽然建立了有关内部控制的风险评估和防范机制,但是其防范措施的制定只针对已经出现的风险制定了相应的解决措施,却并未对可能出现的风险因素进行全面评估,为企业带来了潜在的内部控制风险.
(三)内部监督力度薄弱
从风险管理角度来看,企业在经营和生产的过程中,所面临的风险无处不在,尤其是对于基层农业小微企业而言,自然灾害、市场竞争等风险为其内部控制体系的建立提出了更高的要求[4].然而,目前基层农业小微企业在开展内部控制的过程中,却出现了内部监督力度薄弱的主要问题.部分企业内虽然设立了
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